2023年初級會計實(shí)務(wù)考試真題及答案(3篇)

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初級會計實(shí)務(wù)考試真題及答案篇一

a.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)

b.1000×1.2%=12(萬元)

c.(1000-500)×1.2%=6(萬元)

d.(1000-500)×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)

【參考答案】a

【參考解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)。

【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

2.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動者違反服務(wù)期的約定，應(yīng)向公司支付( )。(2015年)

a.違約金

b.補(bǔ)償金

c.賠償金

d.培訓(xùn)費(fèi)用

【參考答案】a

【參考解析】勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。(p46)

【知識點(diǎn)】勞動合同的主要內(nèi)容

3.李某花了500元吃飯取得發(fā)票，中了10000元，將其中的1000元直接捐贈給某小學(xué)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。(2015年)

a.10000×20%=2000(元)

b.(10000-1000)×20%=1800(元)

c.(10000-500-1000)×20%=1700(元)

d.(10000-500)×20%=1900(元)

【參考答案】a

【參考解析】個人通過中國境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈，才能按規(guī)定在稅前扣除，直接進(jìn)行的捐贈，不能稅前扣除。(p272)

【知識點(diǎn)】其他費(fèi)用的扣除規(guī)定

4.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項中，銀行不是付款人的是( )。(2015年)

a.本票

b.銀行匯票

c.商業(yè)承兌匯票

d.支票

【參考答案】c

【參考解析】選項c：商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌并付款。(p138)

【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票

5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，單位人民幣卡可以辦理的業(yè)務(wù)是( )。(2015年)

a.現(xiàn)金存入

b.將銷貨收入存入單位卡賬戶

c.現(xiàn)金支取

d.辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算

【參考答案】d

【參考解析】(1)選項abc：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶;(2)選項d：單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。(p110)

【知識點(diǎn)】銀行卡賬戶和交易

6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，采取定額和定率相結(jié)合的扣除方法減除費(fèi)用計繳個人所得稅的是( )。(2015年)

a.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

b.工資、薪金所得

c.利息、股息、紅利所得

d.勞務(wù)報酬所得

【參考答案】d

【參考解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得是定額和定率相結(jié)合的扣除方法計繳個人所得稅的，所以選項d正確。(p269)

【知識點(diǎn)】個人所得稅計稅依據(jù)

7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之( )日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。(2015年)

a.30

b.15

c.10

d.7

【參考答案】d

【參考解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。(p387)

【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議審查

8.某鹽場2014年共占用土地300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米，已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額為0.8元，該鹽場2014年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。(2015年)

a.300000×0.8=240000(元)

b.(15000+250000)×0.8=212000(元)

c.(15000+35000)×0.8=40000(元)

d.(35000+250000)×0.8=228000(元)

【參考答案】c

【參考解析】對鹽場的辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。鹽場的鹽灘用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，該鹽場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(15000+35000)×0.8=40000(元)。

【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(p320)

初級會計實(shí)務(wù)考試真題及答案篇二

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答。)

1.上市公司以回購本公司股票方式減資，其支付的價款低于股票面值總額的差額應(yīng)計入( )。

a.其他綜合收益

b.利潤分配—未分配利潤

c.資本公積—股本溢價

d.盈余公積

2.2014年5月某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：確認(rèn)行政管理人員薪酬60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，支付展覽費(fèi)30萬元，違約金5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月份應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬元。

a.100

b.65

c.60

d.70

3.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。

a.捐建希望小學(xué)支出

b.稅收罰款支出

c.訴訟案件敗訴支付的賠償費(fèi)

d.產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)

4.下列各項中，應(yīng)計入廢品損失的是( )。

a.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用

b.產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失

c.可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用

d.實(shí)行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

5.2014年6月1日，甲公司以每股14元的價格購入乙公司同日發(fā)行的股票10萬股，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2014年6月30日，乙公司股票的市價為每股15萬元。則6月30日甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.“交易性金融資產(chǎn)”科目借方增加10萬元

b.“投資收益”科目貸方增加10萬元

c.“公允價值變動損益”科目借方增加10萬元

d.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方增加10萬元

6.2014年4月5日，甲公司從證券市場購入乙公司發(fā)行的股票500萬股，確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，支付價款890萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元)，另支付交易費(fèi)用2萬元。5月10日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元。12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為960萬元，不考慮其他因素，2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬元。

a.70

b.150

c.128

d.148

7.2013年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計凈殘值為100萬元，按年限平均法計提折舊，按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，出租該建筑物對該企業(yè)2014年營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

a.16

b.80

c.100

d.20

8.下列各項中，關(guān)于企業(yè)持有至到期投資的會計處理表述不正確的是( )。

a.已計提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回

b.取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益

c.分期付息債券投資的應(yīng)收未收利息記入“應(yīng)收利息”科目

d.取得持有至到期投資時應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

9.某企業(yè)對甲產(chǎn)品實(shí)行計時工資制度。2014年3月，單位產(chǎn)品所耗工時的計劃數(shù)為15小時，每小時計劃工資成本為20元，單位產(chǎn)品實(shí)際所耗工時為14小時，每小時實(shí)際工資成本為22元，該企業(yè)甲產(chǎn)品每小時工資成本變動的影響為( )元。

a.28

b.-20

c.-28

d.30

10.下列各項中，不在所有者權(quán)益變動表列示的是( )。

a.利潤分配

b.所有者投入和減少資本

c.每股收益

d.綜合收益總額

11.2014年3月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬余額為150萬元，與銀行對賬單余額不符，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，3月14日企業(yè)收到貨款10萬元并入賬，銀行尚未入賬;3月30日銀行代繳水電費(fèi)2萬元并入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，調(diào)節(jié)后該企業(yè)的銀行存款余額為( )萬元。

a.142

b.148

c.158

d.162

12.下列各項中，屬于事業(yè)單位貨幣資金項目的是( )。

a.短期投資

b.事業(yè)基金

c.零余額賬戶用款額度

d.財政應(yīng)返還額度

13.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是( )。

a.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報廢凈損失

b.推廣新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費(fèi)

c.行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)

d.基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

14.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項中，有關(guān)會計處理不正確的是( )。

a.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

b.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目

c.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

d.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

15.2014年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元，本月收回上月已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元。12月31日，根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定的期末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為18萬元，不考慮其他因素，12月末該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。

a.13

b.18

c.3

d.8

16.某企業(yè)對其擁有的一臺大型設(shè)備進(jìn)行更新改造。該設(shè)備原價為1000萬元，已計提折舊500萬元，更新改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出為700萬元，被替換部分賬面價值為100萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備更新改造后的入賬價值為( )萬元。

a.1100

b.1200

c.1600

d.1700

17.2014年年初某企業(yè)“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額為20萬元，2014年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據(jù)凈利潤的10%提取盈余公積。2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為( )萬元。

a.140

b.124

c.126

d.160

18.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位收入的會計處理表述正確的是( )。

a.從財政專戶返還的事業(yè)收入應(yīng)計入財政補(bǔ)助收入

b.固定資產(chǎn)出租收入應(yīng)計入事業(yè)收入

c.銀行存款利息收入應(yīng)計入其他收入

d.投資收益應(yīng)計入經(jīng)營收入

19.2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設(shè)備，安裝期限為8個月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元，當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項安裝結(jié)束驗收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)15000元，預(yù)計至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)25000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。

a.22500

b.15000

c.20000

d.60000

20.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月變化不大，該企業(yè)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)選擇的方法是( )。

a.不計算在產(chǎn)品成本法

b.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法

c.計劃成本分配法

d.在產(chǎn)品按固定成本計算法

21.企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修改造，發(fā)生以下支出：領(lǐng)用外購原材料50萬元，購進(jìn)該批原材料支付的裝卸費(fèi)等為8.5萬元;確認(rèn)裝修人員的薪酬為43.5萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)裝修辦公樓支出的會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.管理費(fèi)用增加93.5萬元

b.管理費(fèi)用增加102萬元

c.長期待攤費(fèi)用增加93.5萬元

d.長期待攤費(fèi)用增加102萬元

22.企業(yè)銷售商品代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入的會計科目是( )。

a.銷售費(fèi)用

b.原材料

c.應(yīng)收賬款

d.管理費(fèi)用

23.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊的會計處理正確的是( )。

a.借記“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目

b.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計折舊”科目

c.借記“專用基金”科目，貸記“累計折舊”科目

d.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“累計折舊”科目

24.下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是( )。

a.賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制

b.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種

c.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，且不影響利潤表的編制

d.表結(jié)法下每月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

1.下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有( )。

a.租入包裝物應(yīng)支付的租金

b.根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款

c.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

d.租入包裝物支付的押金

2.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。

a.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按生產(chǎn)總量法攤銷

b.無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不得轉(zhuǎn)回

c.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷

d.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

3.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有( )。

a.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

b.接受投資者追加投資

c.資本公積轉(zhuǎn)增資本

d.接受非流動資產(chǎn)捐贈

4.下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有( )。

a.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

b.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入

c.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

d.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項全部收妥并發(fā)出商品時確認(rèn)收入

5.下列各項中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。

a.支付的企業(yè)年度財務(wù)報告審計費(fèi)

b.支付的排污費(fèi)

c.支付的廣告費(fèi)

d.發(fā)生的罰款支出

6.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。

a.無形資產(chǎn)出售利得

b.大型設(shè)備處置利得

c.無法支付的應(yīng)付賬款

d.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈

7.下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。

a.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

b.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

c.支付的現(xiàn)金股利

d.支付給在建工程人員的職工薪酬

8.下列各項中，可用于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有( )。

a.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

b.不計算在產(chǎn)品成本法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按固定成本計算法

9.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有( )。

a.累積未分配的利潤

b.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

c.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積

d.發(fā)行股票的溢價收入

10.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

a.出售固定資產(chǎn)的凈損失

b.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

c.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)

d.出售包裝物取得的凈收入

11.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

a.計提的職工住房公積金

b.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

c.計提的職工醫(yī)療保險費(fèi)

d.提取的工會經(jīng)費(fèi)

12.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( )。

a.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的動力費(fèi)

b.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料

c.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬

d.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的燃料費(fèi)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)

1.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化金額，應(yīng)列示在現(xiàn)金流量表“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中。( )

2.所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。( )

3.企業(yè)在確定應(yīng)收款項減值的核算方法時，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。( )

4.企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。( )

5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同銷售該項無形資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )

6.企業(yè)使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用(達(dá)到預(yù)定用途)下月起開始攤銷，處置當(dāng)月照常攤銷。( )

7.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入。( )

8.在不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)中，屬于自然災(zāi)害造成的停工損失直接反映在“營業(yè)外支出”科目中。( )

9.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的成本核算對象是各種產(chǎn)成品及其經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟中的成本份額。( )

10.事業(yè)單位的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實(shí)際成本進(jìn)行計量，除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值。( )

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的.正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

1.某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易事項如下：

(1)5日，計提供專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的10輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊額為1000元。

(2)14日，以自產(chǎn)的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾被的市場售價總額為80000元(不含增值稅)，成本總額為55000元。

(3)31日，預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為15000元，假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。

(4)31日，除上述職工薪酬外，本月確認(rèn)的工資總額如下：車間生產(chǎn)人員工資為750000元，車間管理人員工資為400000元，行政管理人員工資為125000元，銷售人員工資為150000元，該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險費(fèi)和基本養(yǎng)老保險費(fèi)計提的比例分別為工資總額的10%和12%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，屬于職工薪酬范圍的是( )。

a.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)

b.發(fā)放給職工的非貨幣性福利

c.為職工繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)

d.職工享受的累積帶薪缺勤福利

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

a.計提汽車折舊：

借：銷售費(fèi)用 10000

貸：累計折舊 10000

b.計提汽車折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

貸：累計折舊 10000

c.確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：

借：管理費(fèi)用 10000

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

d.確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：

借：銷售費(fèi)用 10000

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.主營業(yè)務(wù)成本增加55000元

b.生產(chǎn)成本增加93600元

c.庫存商品減少80000元

d.主營業(yè)務(wù)收入增加80000元

(4)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)核算結(jié)果正確的是( )。

a.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)”313500元

b.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤”15000元

c.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”93600元

d.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”171000元

(5)根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.銷售費(fèi)用增加183000元

b.生產(chǎn)成本增加750000元

c.制造費(fèi)用增加488000元

d.管理費(fèi)用增加152500元

2.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅，2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。

(2)5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為60萬元，售價總額為80萬元。當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價總額的50%，余款于20日發(fā)出商品時結(jié)清。

(3)15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司按每件1萬元對外銷售，甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到，31日甲公司收到丁公司代銷清單，并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬元

b.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬元

c.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬元

d.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬元

(2)根據(jù)資料(1)，甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣是( )萬元。

a.2

b.1

c.1.8

d.0.9

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.收到剩余款項并交付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

b.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

c.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬元

d.收到剩余款項并將交付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加50萬元

b.“主營業(yè)務(wù)成本”科目增加40萬元

c.“銷售費(fèi)用”科目增加5萬元

d.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目增加8.5萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司2014年10月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是( )萬元。

a.25

b.43.2

c.28.2

d.30

3.2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｃ抗少I入價為9.8元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)總額為30萬元，款項已支付。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為80000萬元(與公允價值一致)。

(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。

(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬元。2014年4月20日，甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降了200萬元(未出現(xiàn)減值跡象)并入賬。

(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為19600萬元

b.確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為19630萬元

c.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元

d.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入370萬元

(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

a.2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1000

貸：投資收益 1000

b.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)收股利 60(2000/10×0.3)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60

c.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)收股利 60

貸：投資收益 60

d.2014年4月20日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利時：

借：其他貨幣資金—存出投資款 60

貸：應(yīng)收股利 60

(3)根據(jù)資料(4)，下列各項中,甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.“長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動”科目貸方登記50萬元

b.“資本公積—其他資本公積”科目借方登記50萬元

c.“長期股權(quán)投資—其他綜合收益”科目貸方登記50萬元

d.“其他綜合收益”科目借方登記50萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是( )萬元。

a.21000

b.20000

c.20950

d.20890

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，甲公司出售長期股權(quán)投資會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.投資收益增加3110萬元

b.其他綜合收益增加50萬元

c.其他綜合收益增加3110萬元

d.投資收益增加50萬元

一、單項選擇題

1.【答案】c

【解析】如果支付價款低于股票面值總額，則差額應(yīng)當(dāng)作增加資本公積—股本溢價處理，選項c正確;如果支付價款高于股票面值總額，則差額應(yīng)當(dāng)作沖減資本公積—股本溢價處理，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、利潤分配—未分配利潤等。

2.【答案】d

【解析】該企業(yè)5月份應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=60+10=70(萬元)。展覽費(fèi)計入銷售費(fèi)用，違約金計入營業(yè)外支出。

3.【答案】d

【解析】產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)計入銷售費(fèi)用。

4.【答案】a

【解析】廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失，選項a正確，選項c不正確;產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失和實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)，選項bd不正確。

5.【答案】a

【解析】相關(guān)會計分錄如下：

甲公司購入交易性金融資產(chǎn)時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 140

貸：其他貨幣資金 140

6月30日，公允價值發(fā)生變動時：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 10(10×15-140)

貸：公允價值變動損益 10

6.【答案】d

【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(890-80)+2=812(萬元);持有期間可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，因此2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=960-812=148(萬元)。

7.【答案】d

【解析】2014年對投資性房地產(chǎn)計提的折舊額=(2100-100)/25=80(萬元)，計入其他業(yè)務(wù)成本;租金收入100萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入;所以影響2014年營業(yè)利潤的金額=100-80=20(萬元)。

8.【答案】b

【解析】取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入持有至到期投資的取得成本，而非當(dāng)期損益，選項b不正確。持有至到期投資取得時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，選項d正確。

9.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品每小時工資成本變動的影響=(22-20)×14=28(元)。

10.【答案】c

【解析】每股收益是利潤表列示的項目，不在所有者權(quán)益變動表列示。

11.【答案】b

【解析】以企業(yè)銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)節(jié)時，應(yīng)加上“銀行已收、企業(yè)未收”，減去“銀行已付、企業(yè)未付”，所以調(diào)節(jié)后該企業(yè)的銀行存款余額=150-2=148(萬元)。

12.【答案】c

【解析】事業(yè)單位的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度(選項c)等。短期投資、財政應(yīng)返還額度、事業(yè)基金均在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于貨幣資金項目。

13.【答案】d

【解析】固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a不正確;廣告費(fèi)計入銷售費(fèi)用，選項b不正確;行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)計入管理費(fèi)用，選項c不正確;車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)先計入制造費(fèi)用，最后形成產(chǎn)品成本，選項d正確。

14.【答案】d

【解析】現(xiàn)金溢余報經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會計處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(支付給有關(guān)單位)

營業(yè)外收入(無法查明原因)

現(xiàn)金短缺報經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會計處理為：

借：其他應(yīng)收款(保險公司賠償)

管理費(fèi)用(無法查明原因)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計入管理費(fèi)用，所以選項d不正確。

15.【答案】c

【解析】12月末該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=確定的期末“壞賬準(zhǔn)備”余額-計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=18-(10+5)=3(萬元)。

16.【答案】a

【解析】該設(shè)備更新改造后的入賬價值=1000-500+700-100=1100(萬元)。

17.【答案】a

【解析】2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入=-20+160+0=140(萬元)。

18.【答案】c

【解析】從財政專戶返還的事業(yè)收入應(yīng)計入事業(yè)收入，選項a不正確;固定資產(chǎn)出租收入、銀行存款利息收入和投資收益應(yīng)計入其他收入，選項bd錯誤，選項c正確。

19.【答案】a

【解析】2014年年末的完工進(jìn)度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×37.5%=22500(元)。

20.【答案】d

【解析】不計算在產(chǎn)品成本法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品;在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開始時一次就全部投入的產(chǎn)品;計劃成本分配法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法;在產(chǎn)品按固定成本計算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品，選項d正確。

21.【答案】d

【解析】對經(jīng)營租賃方式租入辦公樓進(jìn)行裝修改造的支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費(fèi)用，確認(rèn)的長期待攤費(fèi)用=50+8.5(裝卸費(fèi))+43.5=102(萬元)。

22.【答案】c

【解析】應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，選項c正確。

23.【答案】a

【解析】事業(yè)單位對固定資產(chǎn)計提折舊的，應(yīng)當(dāng)按月計提，按照實(shí)際計提的金額，借記“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目，選項a正確。

24.【答案】a

【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

二、多項選擇題

1.【答案】ac

【解析】根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款應(yīng)計入預(yù)收賬款，選項b不正確;租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他應(yīng)收款，選項d不正確;應(yīng)支付的包裝物租金和合同違約金計入其他應(yīng)付款，選項ac正確。

2.【答案】bc

【解析】選項a，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷;選項d，無論無形資產(chǎn)使用壽命是否能確定，資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，均應(yīng)進(jìn)行減值測試，可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。

3.【答案】abc

【解析】選項d，接受捐贈計入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的實(shí)收資本。

4.【答案】bcd

【解析】采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，選項a錯誤。

5.【答案】ab

【解析】支付的廣告費(fèi)計入銷售費(fèi)用;發(fā)生的罰款支出計入營業(yè)外支出;年度財務(wù)報告審計費(fèi)和排污費(fèi)計入管理費(fèi)用，選項ab正確。

6.【答案】abc

【解析】選項d應(yīng)計入管理費(fèi)用。

7.【答案】bd

【解析】選項a屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項c屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

8.【答案】abcd

【解析】生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有：不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計算法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、定額比例法等。

9.【答案】abc

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項d，發(fā)行股票的溢價收入記入“資本公積—股本溢價”科目。

10.【答案】bcd

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出;確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤;銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計入銷售費(fèi)用，影響營業(yè)利潤;出售包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。

11.【答案】abcd

【解析】選項abcd均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

12.【答案】abcd

【解析】為具體反映計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種經(jīng)濟(jì)用途，應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干項目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目。對于工業(yè)企業(yè)而言，一般可設(shè)置“直接材料”、“燃料及動力”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”等項目，所以abcd均應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化金額，屬于籌資活動，應(yīng)當(dāng)記入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中。

2.【答案】√

3.【答案】×

【解析】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定應(yīng)收款項的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

4.【答案】×

【解析】企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。

5.【答案】√

6.【答案】×

【解析】對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。

7.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項選擇題

1.【答案】(1)abcd;(2)bd;(3)abd;(4)bd;(5)acd

【解析】

(1)四個選項的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。

(2)確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：

借：銷售費(fèi)用 10000

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

計提汽車折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

貸：累計折舊 10000

(3)確認(rèn)為生產(chǎn)工人發(fā)放毛巾被的福利：

借：生產(chǎn)成本 93600

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600

發(fā)放毛巾被時：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600

借：主營業(yè)務(wù)成本 55000

貸：庫存商品 55000

(4)選項a，根據(jù)資料(4)，本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，確認(rèn)的社會保險費(fèi)(基本醫(yī)療保險)=1425000×10%=142500(元);選項b，根據(jù)資料(3)，確認(rèn)的帶薪缺勤金額為15000元;選項c，根據(jù)資料(1)和(2)，確認(rèn)的非貨幣性福利=10000+93600=103600(元);選項d，根據(jù)資料(4)，確認(rèn)的設(shè)定提存計劃金額(基本養(yǎng)老保險)=1425000×12%=171000(元)。

(5)選項a，銷售費(fèi)用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);選項b，生產(chǎn)成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);選項c，制造費(fèi)用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);選項d，管理費(fèi)用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

2.【答案】(1)ac;(2)c;(3)ac;(4)abcd;(5)b

【解析】

(1)向乙公司銷售商品的相關(guān)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款 105.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90(100-100×10%)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15.3

借：主營業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫存商品 80

(2)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，10月6日付款適用2%的現(xiàn)金折扣條件。確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8(萬元)。

(3)采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，2014年10月5日尚未發(fā)出商品，不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，預(yù)收的款項確認(rèn)為預(yù)收賬款。2014年10月5日甲公司收到丙公司預(yù)付款時：

借：銀行存款 40

貸：預(yù)收賬款 40

選項b錯誤，選項c正確;

收到剩余款項并交付商品時：

借：預(yù)收賬款 40

銀行存款 53.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

貸：庫存商品 60

選項a正確，選項d錯誤。

(4)甲公司收到丁公司代銷清單時的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款 58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5

借：主營業(yè)務(wù)成本 40

貸：委托代銷商品 40

借：銷售費(fèi)用 5

貸：應(yīng)收賬款 5

(5)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

甲公司2014年10月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=90(資料1)+80(資料2)+50(資料3)+40(資料4)-[80(資料1)+60(資料2)+40(資料3)+30(資料4)]-1.8(資料1)-5(資料3)=43.2(萬元)。

3.【答案】(1)bd;(2)abd;(3)cd;(4)d;(5)b

【解析】

(1)甲公司購買乙公司股票的初始投資成本=2000×9.8+30=19630(萬元)，購買當(dāng)日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=80000×25%=20000(萬元)，大于初始投資成本。甲公司購入長期股權(quán)投資時會計處理如下：

借：長期股權(quán)投資—投資成本 20000

貸：其他貨幣資金—存出投資款 19630

營業(yè)外收入 370

(2)2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1000

貸：投資收益 1000(4000×25%)

2014年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利 60

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60

2014年4月20日，收到現(xiàn)金股利：

借：其他貨幣資金—存出投資款 60

貸：應(yīng)收股利 60

(3)被投資單位乙公司其他綜合收益發(fā)生變動，甲公司的會計處理如下：

借：其他綜合收益 50

貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 50(200×25%)

(4)2014年3月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=20000(資料1)+1000(資料2)-60(資料3)-50(資料4)=20890(萬元)。

(5)甲公司出售長期股權(quán)投資的相關(guān)會計處理為：

借：其他貨幣資金—存出投資款 24000

長期股權(quán)投資—其他綜合收益 50

貸：長期股權(quán)投資—投資成本 20000

—損益調(diào)整 940(1000-60)

投資收益(差額) 3110

借：投資收益 50

貸：其他綜合收益 50

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【參考答案】×

【參考解析】職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。(p89)

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2.沒收違法所得、沒收非法財物屬于行政責(zé)任。( )(2015年)

【參考答案】√

【參考解析】行政責(zé)任包含：(1)行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留;(2)行政處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。(p31)

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3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。( )(2015年)

【參考答案】√

【參考解析】寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。(p185)

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4.從境外購買原產(chǎn)于我國的商品，按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。( )(2015年)

【參考答案】√

【參考解析】原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，按照最惠國稅率征稅。

【知識點(diǎn)】關(guān)稅稅率

5.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。( )(2015年)

【參考答案】√

【參考解析】(p307)

【知識點(diǎn)】土地增值稅稅率

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【參考答案】×

【參考解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。(p381)

【知識點(diǎn)】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

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【參考答案】×

【知識點(diǎn)】工資、薪金所得

8.房屋租賃取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。(2015年)

【參考答案】×

【參考解析】房屋租賃取得的收入，按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。

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